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【每日一练】2020年初级经济法:考点45消费税应

作者:admin 发布时间:2019-05-02 11:36 浏览:

  原标题:【每日一练】2020年初级经济法:考点45消费税应纳税额的计算(具体运用)

  大白学会计——2020年初级习题每日一练来了,希望2020年初级的小伙伴多多留言打卡哟!关注大白的人逢考必过哟!

  注:真题中税率按照当年税率计算,待2020年大纲公布之后,请同学们按照新税率计算,【每日一练】仅提供解题思路和题型。

  消费税应纳税额的计算(具体运用)本知识点位于第四章第三节,本节内容较多,选取了历年考察的不定项选择题,信息量很大

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务,2018年9月有关经营情况如下:

  (1)进口一批高档护肤类化妆品,海关核定的关税完税价格85万元,已缴纳关税4.25万元。

  (2)购进生产用化妆包,取得增值税专用发票注明税额16万元,支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。

  (3)委托加工▷•●高档美容类化妆品,支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。

  (5)销售自产成套化妆品,取得含增值税价款696万元,另收取包装物押金3.48万元。

  已知:增★◇▽▼•值税税率为16%,高档化妆品消费税税率为15%,取得的扣税凭证已通过税务机关认证。

  (1)计算甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税额下列算式中,正确的是( )。

  (4)计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事中低端汽车销售和维修业务,2018年10月有关经济业务如下:

  (1)进口小汽车一批,取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。

  (2)购进维修用原材料及零配件,取得增值税专用发票注明税额100.3万元。

  (3)为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费,取得增值税专用发票注明税额1.1万元。

  已知:销售货物增值税税率为16%,销售修理修配劳务增值税税率为16%,取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

  (2)甲公司当月发生的下列业务中,应按“销售货物”申报缴纳增值税的是( )。

  B.销售小汽车内部装饰品的销项税额=185.6÷(1+16%)×16%=25.6(万元)

  C.销售小汽车零配件的销项税额=17.4÷(1+16%)×16%=2.4(万元)

  甲餐具生产厂为增值税一般纳税人,主要从事一次性餐具的生产和销售业务,2018年8月有关经济业务如下▽•●◆:

  (1)收购原木用于生产木制一次性筷子,开具的农产品收购发票注明买价33900元,运输途中发生合理损耗452元。

  (2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。8月1日双方签订销售合同,8月3日预收全部含税货款116000元,另收取包装费3480元;8月15日和8月25日各发出50%的餐具。

  (3)受托加工木制一次性筷子,收取不含增值税加工费17100元,委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。

  已知:增值税税率为16%,农产品扣除率为12%,木制一次性筷子消费税税率为5%。

  (1)甲餐具生产厂收购原木准予抵扣的增值税进项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  (2)甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具,其增值税纳税义务发生时间是( )。

  (3)甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  【解★△◁◁▽▼析】包装费属于价外费用,应价税分离后并入销售额计税;“116000元”和“3480元”为含税金额,均应作价税分离处理。

  (4)甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中,正确的▲●…△是( )。

  甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售高档化妆品。2018年10月有关经济业务如下:

  (1)销售高档面膜,取得不含增值税价款300万元,另收取品牌使用费11.6万元。

  (2)受托加工高档粉饼,收取不含增值税加工费5万元,委托方提供的原材料成本80万元,甲公司无同类产品销售价格。

  (3)销★-●=•▽售高档口红两批,第一批不含增值税单价为0.2万元/箱,共100箱;第二批不含增值税单价为0.16万元/箱,共200箱。

  (1)关于甲公司本月销售●高档面膜应缴纳的消费税税额,下列计算正确的是( )。

  (2)关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额,下列计算正确的是( )。

  (3)关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理,下列计算正▲★-●确的是( )。

  A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100+0.16×200)×16%=8.32(万元)

  B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100+200)×16%=9.6(万元)

  C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(万元)

  D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=0.2×(100+200)×15%=9(万元)

  (4)关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税,下列▼▼▽●▽●计算正确的是( )。

  甲企业为增值税一般纳税人,主要从事中低端小汽车的制造和销售业务。2018年7月有关业务如下:

  (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款232000元,另收取手续费34800元。

  (2)将20辆小汽车对外投资,小汽车生产◆■成本10万元/辆,甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。

  (3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车,当月5日签订合同,当月10日收到预收款,当月15日发出小汽车,当月20日开具发票。

  (4)生产中轻型商用客车500辆,其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。

  (2)关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额,下列计算正确的是( )。

  (•☆■▲3)甲企业采用预收款方式销售小汽车,消费税的纳税义务发生时间是( )。

  【解析】进口从价计征消费税的应税消费品,进口环节应纳的增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率。

  【解析】化妆包因管理不善全部丢失的,对应的进项税额不得抵扣,该批化妆包的运输而接受运输服务所对应的进项税额也不得抵扣。

  【解析△▪▲□△】酒精、化妆包并非应税消费品;高档美容类、高档护肤类化妆品,均属于应征消费税的高档化妆品,在生产销售、委托☆△◆▲■加工和进口环节缴纳消费税。

  【解析】化妆品对应的包装物押金收取时不作销售处理,在逾期时或一年以上作销售处理。

  【解析】(1)进口小汽车用于销售,且取得了海关进口增值税专用缴款书,对应的进项税额187万元可以抵扣;(2)购进原材料及零配件用于维修业务,且取得增值税专用发票,对应的进项税额100.3万元可以抵扣;(3)接受交通运输服务用于维修业务,且取得增值税专用发票,对应的进项税额1.1万元可以抵扣。

  【解析】题目中明确说明销售进口小汽车、小汽车内部装饰品、小汽车零配件、提供汽车维修服务取得的都是含税收入,应当作价税分离处理;适用的税率都是16%,所以全部正确。

  【解析】小汽车属于应税消费品,但进口的中低端小汽车在进口环节时一次课征消费税。

  【解析】(1)运输途中发生合理损耗,对应的进项税额准予抵扣。(2)选项AB:纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额;甲餐具生产厂收购原木可以抵扣的进项税额=买价(33900元)×12%。

  【解析】除另有规定外,采取预收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

  【解析】包装费属于价外费用,应价税分离后并入销售额计税;“116000元”和“3480元”为含税金额,均应作价税分离处理。

  【解析】委托加工的应税消费品,首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的(甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格),按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)=(39900+17100)÷(1-5%)=60000(元);应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=60000×5%=3000(元)。

  【解析】甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用,价税分离后并入销售额计征消费税。

  【解析】(1)受托方甲公司无同类产品销售价格,应当按组成计税价格计算;(2)甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税•□▼◁▼税率。

  【解析】本题是直接进行生产销售,以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。

  【解析】甲公司是将高档口红用于“赞助”,而非用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务,核定销售额时,应按纳税人最近时期同类•●应▪▲□◁税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。

  【解析】(1)销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”,价税分离后计入销售额征收消费税;(2)甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(232000+34800)÷(1+16%)×5%=11500(元)。

  【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。

  【解析】采取预收货款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

  【解析】(1)中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税;(2)选项A:“小汽车”在生产销售环节应当征收消费税;(3)选项BCD:纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产□◁机构、提供劳▪…□▷▷★▽…◇•务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,视同销售应税消费品,于移送使用时纳税。

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